Ataskaitos projekto derinimas ir galutinės ataskaitos ir išvados pateikimas

Siekiant paprastesnio galutinio ataskaitos projekto derinimo su audituojamu subjektu ir konstruktyvaus bei teigiamo dialogo, esant poreikiui rengiamos audito ataskaitos projekto dalys aptariamos su audituojamo subjekto atstovais, atsakingais už konkrečias auditorių analizuojamas sritis. Aptarimo būdus pasirenka audito grupės vadovas. Tai gali būti susitikimai, susirašinėjimai ir kt. Auditoriai turėtų stengtis sužinoti visus audituojamo subjekto argumentus, kad galutinio derinimo metu neatsirastų naujų ir reikšmingų argumentų, dėl kurių keistųsi auditoriaus vertinimas. Pateiktiems argumentams ieškoma galimų kontrargumentų, įvertinami įvairūs požiūriai. Svarbu audituojamo subjekto atstovus informuoti, kad nėra derinamas galutinis tekstas ir kad jis gali keistis priklausomai nuo kitų audito ataskaitoje teikiamų dalykų.

Jeigu audituojama asignavimų valdytojo valdymo sričiai priklausančių subjektų grupė, kuriai priklauso kiti asignavimų valdytojai, ir į grupės audito ataskaitos projektą yra įtraukti pas šiuos asignavimų valdytojus nustatyti iškraipymai, prieš teikiant ataskaitos projektą asignavimų valdytojui, atsakingam už konsolidavimą, reikia nustatytus iškraipymus ir rekomendacijas (jei jos teikiamos) raštu suderinti su valdymo sričiai priklausančiais asignavimų valdytojais.

Parengtas audito ataskaitos projektas turi būti suderintas su audituojamu subjektu ir kitomis institucijomis, kurių atžvilgiu buvo suformuluoti pastebėjimai, išvados ir (ar) kurioms buvo pateiktos rekomendacijos.

Siunčiant oficialiu raštu audito ataskaitos projektą susipažinti audituojamam subjektui ir kitoms institucijoms, kurių atžvilgiu buvo suformuluoti pastebėjimai, išvados ir (ar) kurioms buvo pateiktos rekomendacijos, lydraštyje nurodoma:

• pastabų pateikimo terminas (ne trumpesnis kaip 10 darbo dienų);
• informacija, kad kartu su pastabomis dėl audito ataskaitos projekto turi būti pateiktos ir priemonės rekomendacijoms įgyvendinti, subjektai, kurie įgyvendins numatytas priemones, ir jų terminai. Jeigu su audituojamu subjektu ar kita institucija yra susijusi ne visa, o dalis ataskaitos projekto, lydraštyje gali būti nurodyta, su kokiomis projekto dalimis, pastraipomis ar kt. yra prašoma susipažinti ir pateikti pastabas;
• prašymas pasirašyti ir pateikti pridedamą rašytinių pareiškimų formą;
• audito išvadoje planuojamas teikti auditoriaus nuomonės tipas dėl metinių finansinių ir (ar) biudžeto vykdymo ataskaitų rinkinių pažymint, kad galutinis sprendimas dėl auditoriaus nuomonės tipo bus priimtas po audito ataskaitos projekto derinimo. Jeigu auditorius mano, kad atliekamame audite nurodyti planuojamą teikti auditoriaus nuomonę nėra tinkama, toks sprendimas turi būti suderintas su valstybės kontrolieriaus pavaduotoju, kuriam tiesiogiai pavaldus auditą atliekantis audito departamentas;
• audito išvadoje planuojamos teikti pabrėžtinų ir (ar) kitų dalykų pastraipos dėl audito ataskaitos projekte nurodytų dalykų (tuo atveju, kai šios pastraipos yra planuojamos).

Esant poreikiui organizuojamas projekto, siūlomų priemonių rekomendacijoms įgyvendinti ir pokyčių vertinimo rodiklių aptarimas. Jis turi būti organizuojamas, jeigu audituojamas subjektas ir (ar) kitos minėtos institucijos pateikė svarbių pastabų ar kitos svarbios informacijos, kurią reikėtų aptarti.

Raštu gavus audituojamo subjekto ir (ar) kitų minėtų institucijų pastabų, turi būti parengtas darbo dokumentas, kuriame, įvertinus pastabas, argumentuotai nurodoma, ar būtina į jas atsižvelgti ir, jei ne, nurodomos priežastys.

Ataskaitos projekto aptarime dalyvauja audito grupė, pagal poreikį kiti Valstybės kontrolės darbuotojai, audituojamo subjekto vadovai ir (ar) atsakingi asmenys. Gali būti kviečiami institucijų, kurių atžvilgiu buvo suformuluoti pastebėjimai, išvados ir (ar) kurioms pateiktos rekomendacijos, atstovai. Projekto aptarime gali dalyvauti valstybės kontrolierius ir (ar) valstybės kontrolieriaus pavaduotojas. Aptariamos audituojamo subjekto ir (ar) kitų minėtų institucijų pateiktos priemonės rekomendacijoms įgyvendinti, rekomendacijų įgyvendinimo terminai, su audito poveikio vertinimu susiję aspektai ir kita reikšminga informacija.

Jeigu įvertinus pastabas ir gavus įrodymų nusprendžiama į jas atsižvelgti, tikslinamas ataskaitos projektas. Jeigu auditoriai mano, kad į pastabas atsižvelgti netikslinga, audito ataskaitoje paprastai teikiama audituojamo subjekto ir (ar) kitų minėtų institucijų atstovų nuomonė ir auditorių papildomi argumentai, paaiškinantys auditorių poziciją.

Jeigu tikslinamas audito ataskaitos projektas, įvertinama, ar šie pakeitimai turi įtakos planuojamai teikti auditoriaus nuomonei, atitinkamai pagal poreikį tikslinamas audito išvados projektas ir parengiama galutinė audito išvada.

Ne vėliau kaip per 5 darbo dienas nuo audito ataskaitos ir išvados pasirašymo dienos, išskyrus atvejus, kai teisės aktuose nustatytas kitoks terminas, oficialiu raštu siunčiama audituojamam subjektui ir kitoms institucijoms, kurių atžvilgiu buvo suformuluoti pastebėjimai, išvados ir (ar) kurioms buvo pateiktos rekomendacijos:

• audito ataskaita (su užpildytu rekomendacijų įgyvendinimo planu);
• audito išvada;
• audituoto metinių ataskaitų rinkinio kopijos.

Lydraštyje nurodoma, kokia nuomonė teikiama (besąlyginė, sąlyginė ar kt.), padėkojama už bendradarbiavimą ir nurodoma, ar buvo atsižvelgta į jų pateiktas pastabas dėl audito ataskaitos projekto. Raštų šablonus siunčiant valstybinio audito ataskaitą ir išvadą audituotam ir neaudituotam subjektui galite rasti Šablonų skiltyje. Išsamiau audito grupės atsakomybė ir veiksmai rengiant audito ataskaitą aprašyti Valstybinių auditų kokybės užtikrinimo vadove.

Valstybinio audito ataskaita ir išvada ne vėliau kaip per 10 darbo dienų (išimtiniais atvejais per kitą viešinimo strategijoje nustatytą terminą) nuo šių dokumentų pasirašymo dienos oficialiu raštu siunčiama audituojamo subjekto steigėjui, LR Seimo Audito komitetui, kitiems Seimo komitetams ir komisijoms pagal sritį, o prireikus – kitiems subjektams (pvz., asignavimų valdytojui, kurio valdymo sričiai priklauso audituojamas subjektas ir kuris konsoliduoja audituojamo subjekto ataskaitas, jei buvo atliekamas ne visos grupės, o tik jo komponento finansinis auditas). Raštų šablonus teikiant valstybinio audito dokumentus LR Seimo Audito komitetui, kitiems komitetams ir LR Vyriausybės kanceliarijai galite rasti Šablonų skiltyje.