ValstybesKontrole.lt

Išankstinio tyrimo plano rengimas

Išankstinis tyrimas

Išankstinio tyrimo tikslas:

  • susipažinti su audituojama sritimi;
  • nustatyti problemas (rizikas);
  • apsispręsti, ar tikslinga atlikti pagrindinį tyrimą.

Išankstinio tyrimo metu pagrindinis dėmesys skiriamas susipažinti su audituojamo (-ų) subjekto (-ų) veikla ir aplinka, susijusia su audito objektu, atnaujinti / patikslinti strateginio tyrimo metu identifikuotas ar nustatyti naujas galimas problemas (rizikas), išsiaiškinti, ar bus galima jas audituoti (plačiau apie tai Audito planavimo skiltyse). Išankstinio tyrimo apimtis priklauso nuo auditoriaus turimų žinių apie audituojamą subjektą ir objektą.

Galima išskirti šiuos išankstinio tyrimo etapus:

  • išankstinio tyrimo plano parengimas;
  • susipažinimas su audituojama sritimi;
  • veiklos problemų (rizikų) nustatymas ir atranka;
  • išankstinio tyrimo rezultatų apibendrinimas.

Išankstiniam tyrimui kartu su audito plano parengimu paprastai skiriama apie 30 proc. viso auditui skirto laiko. Didžiąją dalį auditui skirto laiko reikėtų panaudoti pagrindiniam tyrimui atlikti.

Išankstinio tyrimo etapas baigiamas parengus išankstinio tyrimo rezultatų apibendrinimą. Jeigu nusprendžiama atlikti pagrindinį tyrimą, rengiamas audito planas. Jeigu nusprendžiama neatlikti pagrindinio tyrimo, auditas baigiamas išankstinio tyrimo ataskaita. Išsamiau Išankstinio tyrimo ataskaitos projekto rengimo, derinimo ir galutinės ataskaitos pateikimo skiltyje.

Išankstinio tyrimo plano rengimas

Pradėjus išankstinį tyrimą ne vėliau kaip per 2 savaites parengiamas išankstinio tyrimo planas. Jo parengimo tikslas – suplanuoti reikiamus darbus, jų atlikimo terminus, audito kokybės užtikrinimo procedūras audito planavimo metu, išteklius ir kt. Plane nurodoma:

  • Santrumpos ir sąvokos. Pateikiamos išankstinio tyrimo plane vartojamos santrumpos ir sąvokų paaiškinimai (išnašose nurodomi sąvokų paaiškinimo šaltiniai).
  • Pagrindinė informacija apie auditą: audito ID, audito objektas, audituojamas (-i) subjektas (-ai), audituojamas laikotarpis, apribojimai, vidinę peržiūrą atliekantis asmuo.
  • Išankstinio tyrimo metu planuojamos atlikti procedūros: konkrečios procedūros aprašymas, ją atliekantis asmuo, procedūros (užduoties) atlikimo pradžios ir pabaigos terminai, pateikimo vidinei peržiūrai terminas, planuojamas darbo dienų skaičius. Jeigu vidinę peržiūrą atlieka ne tik audito grupės vadovas, bet ir srities vadovas (-ai), vidinę peržiūrą atliekantis asmuo nurodomas prie atitinkamos procedūros.
  • Išankstinio tyrimo rezultatų apibendrinimo ir audito plano rengimo grafikas: numatomi darbai, darbo pradžios ir pabaigos terminai, atsakingas asmuo.
  • Planuojami ištekliai:
    • kiekvieno audito grupės nario planuojamas darbo dienų skaičius;
    • kitos išlaidos, nurodant išlaidų pavadinimą (pvz., komandiruotės, išorės specialistų (ekspertų) pasitelkimo), trumpą aprašymą ir preliminarias išlaidas. Planuojant komandiruotes, ekspertų pasitelkimą arba kitas auditui reikalingas išlaidas, turi būti vadovaujamasi Valstybės kontrolės metinės veiklos planavimo tvarkos apraše ir kituose atitinkamuose teisės aktuose numatytais reikalavimais.
  • Kita reikšminga informacija.

Už išankstinio tyrimo plano parengimą yra atsakingas audito grupės vadovas. Išsamiau audito grupės atsakomybė ir veiksmai rengiant planą aprašyti Valstybinių auditų kokybės užtikrinimo vadove.

Paaiškėjus naujų aplinkybių (pvz. įtraukiamas naujas audituojamas subjektas, kuris nebuvo identifikuotas audito pradžioje), dėl kurių reikalingos papildomos išankstinio tyrimo plane nenumatytos procedūros, šis planas turi būti patikslintas ir nurodyta tikslinimo priežastis.

Susiję dokumentai

Audito standartai