Išankstinio tyrimo rezultatų apibendrinimas

Atlikus išankstinio tyrimo procedūras, parengiamas Išankstinio tyrimo rezultatų apibendrinimas, kuriame, surinkus ir įvertinus informaciją bei duomenis apie nagrinėtą sritį, pateikiami išankstinio tyrimo rezultatai ir sprendimas dėl tolesnio audito atlikimo ar neatlikimo. Išankstinio tyrimo rezultatų apibendrinimo parengimą organizuoja audito grupės vadovas. Audito grupės atsakomybė rengiant išankstinio tyrimo rezultatų apibendrinimą išsamiau aprašyta Valstybinių auditų kokybės užtikrinimo vadove.

Išankstinio tyrimo rezultatų apibendrinime, kuris yra laikomas audito plano priedu, turi būti nurodyta:

• Santrumpos ir sąvokos. Pateikiamos vartojamos santrumpos ir sąvokų paaiškinimai (išnašose nurodomi sąvokų paaiškinimo šaltiniai).
• Audito objektas.
• Nustatytos veiklos problemos (rizikos). Šioje dalyje pateikiamos išankstinio tyrimo metu nustatytos veiklos problemos (rizikos). Rekomenduojama jas įvardijant apsiriboti paprastu, aiškiu ir trumpu sakiniu. Problemos sugrupuojamos pagal tam tikras sritis ar etapus, pateikiamos nuorodos į darbo dokumentą (-us), kuriame (-iuose) jos analizuotos.

Kiekviena problema (rizika) apibūdinama keliais sakiniais, pateikiami esminiai faktai ir (ar) pavyzdžiai, informacija apie pokyčius, įvykusius nagrinėtoje srityje po strateginio tyrimo atlikimo (pvz., tam tikros strateginio tyrimo metu nustatytos problemos buvo išspręstos ar yra sprendžiamos). Pateikiant nustatytos veiklos problemos (rizikos) apibūdinimą, rekomenduojama nurodyti ir galimas jų priežastis ir pasekmes, jeigu tokios buvo identifikuotos išankstinio tyrimo metu.

Prie kiekvienos problemos (rizikos) nurodoma, su kokiu vertinimo aspektu ji yra susijusi – su ekonomiškumu, efektyvumu, rezultatyvumu ir (ar) atitiktimi teisės aktams ir (ar) kitiems reikalavimams. Taip pat nurodoma, ar pateiktą problemą (riziką) yra siūloma audituoti. Jei siūloma neaudituoti, nurodomos priežastys.

• Laukiamas audito poveikis. Pateikiamas aprašymas, kokią tikėtiną naudą audito rezultatai duos tobulinant nagrinėjamą sritį. Išsamiau valstybinio audito poveikio vertinimo procesą reglamentuoja Valstybinio audito poveikio vertinimo metodika.
• Sprendimas dėl pagrindinio tyrimo atlikimo. Nurodoma, ar bus atliekamas pagrindinis tyrimas. Jeigu nebus atliekamas, nurodomos priežastys, dėl kurių siūloma jo neatlikti. Priežasčių, kuriomis remiantis vertėtų svarstyti galimybę nutraukti auditą ir baigti jį išankstinio tyrimo ataskaita, pavyzdžiai:
  • audituojamas subjektas ėmėsi veiksmų problemoms spręsti;
  • yra rizika, kad audito įtaka pokyčiams bus maža ar jos nebus, nebus pasiektas laukiamas audito poveikis arba audito kaštai viršys galimą naudą;
  • nėra reikiamos kvalifikacijos auditorių, galinčių atlikti auditą, o ekspertų paslaugos labai brangios, nėra galimybių pasitelkti ekspertų;
  • audituojami subjektai nekaupia duomenų, kurių reikia didžiajai daliai ar visiems pakankamiems ir tinkamiems audito įrodymams surinkti, ir pan.

• Išankstinio tyrimo ataskaitos rengimo grafikas (pildomas nusprendus neatlikti pagrindinio tyrimo ir auditą baigti išankstinio tyrimo ataskaita).
• Planuojami ištekliai (pildoma nusprendus neatlikti pagrindinio tyrimo ir auditą baigti išankstinio tyrimo ataskaita).

Jeigu nusprendžiama neatlikti pagrindinio tyrimo, parengiama išankstinio tyrimo ataskaita. Išsamiau Išankstinio tyrimo ataskaitos projekto rengimo, derinimo ir galutinės ataskaitos pateikimo skiltyje. Jeigu nusprendžiama atlikti pagrindinį tyrimą, parengiamas audito planas. Išsamiau Audito plano rengimo skiltyje. Rengiant planą, esant poreikiui išankstinio tyrimo rezultatų apibendrinimas gali būti patikslintas, pavyzdžiui, jeigu audito plane keitėsi problemų (rizikų) priskyrimas veiklos aspektams – ekonomiškumui, efektyvumui, rezultatyvumui ir (ar) atitikčiai (tokiu atveju nurodomas naujai pasirinktas vertinimo aspektas ir įsitikinama, kad problemos (rizikos) aprašymas atspindi pasirinktą vertinimo aspektą) arba buvo išgrynintos naujos problemos ir pan. Patikslintas Išankstinio tyrimo rezultatų apibendrinimas ViPSIS pateikiamas kartu su audito plano projektu. Esant poreikiui, ten pat pateikiami ir patikslinti išankstinio tyrimo darbo dokumentai.