Išankstinio tyrimo ataskaitos, kuri rengiama nusprendus neatlikti pagrindinio tyrimo, parengimą organizuoja audito grupės vadovas. Rengiant išankstinio tyrimo ataskaitą pagal poreikį dalyvauja ir kiti audito grupės nariai. Audito grupės atsakomybė ir veiksmai išsamiau aprašyti Valstybinių auditų kokybės užtikrinimo vadove.
Iki išankstinio tyrimo ataskaitos projekto pateikimo audituojamam subjektui turi būti aptarti (susitikimo ir (ar) susirašinėjimo su juo metu) išankstinio tyrimo rezultatai ir audituojamas subjektas informuojamas, kad auditas baigiamas išankstiniu tyrimu. Aptarimas sumažina nesutarimų tarp auditoriaus ir audituojamo subjekto riziką ir gali pagreitinti išankstinio tyrimo ataskaitos pateikimą. Kilus nesutarimų, auditorius neprivalo atsisakyti ginčytinų įrodymų arba savo vertinimų, o nesutarimo faktas turi būti dokumentuotas. Tokiais atvejais rekomenduojama konsultuotis su valstybės kontrolieriaus pavaduotoju, kuriam tiesiogiai pavaldus auditą atliekantis departamentas, Teisėtumo užtikrinimo departamento darbuotojais ar metodologais. Auditorius turi gauti iš audituojamo subjekto atstovų dokumentus, kuriais jie pagrindžia savo nuomonę. Esant reikšmingų nesutarimų dėl išankstinio tyrimo rezultatų, būtina gauti audituojamo subjekto darbuotojų ir (ar) pagal poreikį vadovybės raštišką nuomonę ir argumentus konkrečiu ginčytinu klausimu. Tokiais atvejais auditorius turi įvertinti, ar audituojamo subjekto nuomonę tikslinga pateikti išankstinio tyrimo ataskaitoje.
Išankstinio tyrimo ataskaitą (nusprendus neatlikti pagrindinio tyrimo) sudaro:
Nedidelės apimties išankstinio tyrimo ataskaitose (neviršija 10 psl. be priedų) santrauka neteikiama. Tokiu atveju audito objekto svarba, išankstinio tyrimo tikslas ir apimtis, audituotoje srityje nustatyti pokyčiai ir priežastys, dėl kurių auditas baigiamas išankstiniu tyrimu, pateikiami išankstinio tyrimo rezultatų dalyje.
Išankstinio tyrimo ataskaitoje rekomendacijos audituojamam subjektui neteikiamos. Išankstinio tyrimo ataskaitos įforminimo reikalavimai, praktiniai rašymo patarimai ir pavyzdžiai nustatyti ir pateikti Veiklos audito ataskaitų rašymo gairėse.
Siunčiant oficialiu raštu išankstinio tyrimo ataskaitos projektą susipažinti audituojamam subjektui ir pagal poreikį kitoms institucijoms, lydraštyje nurodomas pastabų pateikimo terminas (ne trumpesnis kaip 10 darbo dienų). Jeigu su audituojamu subjektu ar kita institucija yra susijusi ne visa, o dalis ataskaitos projekto, lydraštyje gali būti nurodyta, su kokiomis projekto dalimis, pastraipomis ar kt. prašoma susipažinti ir pateikti pastabas. Esant poreikiui organizuojamas projekto aptarimas. Jis turi būti organizuojamas, jeigu audituojamas subjektas ir (ar) kitos minėtos institucijos pateikė svarbių pastabų ar kitos svarbios informacijos, kurią reikėtų aptarti. Projekto aptarime dalyvauja audito grupė, pagal poreikį kiti Valstybės kontrolės darbuotojai, audituojamo subjekto vadovai ir (ar) atsakingi asmenys, kitų institucijų atstovai.
Raštu gavus audituojamo subjekto ir (ar) kitų institucijų pastabų, turi būti parengtas darbo dokumentas, kuriame, įvertinus pastabas, argumentuotai nurodoma, ar būtina į jas atsižvelgti ir, jei ne, nurodomos priežastys. Jeigu, įvertinus pastabas (ir gavus įrodymų) nusprendžiama atsižvelgti, tikslinamas ataskaitos projektas. Jeigu auditoriai mano, kad į pastabas atsižvelgti netikslinga, išankstinio tyrimo ataskaitoje gali būti teikiama audituojamo subjekto ir (ar) kitų minėtų institucijų atstovų nuomonė ir auditorių papildomi argumentai, paaiškinantys jų poziciją.
Išankstinio tyrimo ataskaita ne vėliau kaip per 5 darbo dienas nuo jos pasirašymo dienos, išskyrus atvejus, kai teisės aktuose nustatytas kitoks terminas, oficialiu raštu siunčiama audituojamam subjektui ir pagal poreikį kitoms institucijoms. Lydraštyje nurodoma, ar buvo atsižvelgta į pateiktas pastabas dėl išankstinio tyrimo ataskaitos projekto. Rekomenduojame pritaikyti raštų siunčiant valstybinio audito ataskaitą audituotam ir neaudituotam subjektui šablonus. Išsamiau audito grupės atsakomybė ir veiksmai rengiant išankstinio tyrimo ataskaitą aprašyti Valstybinių auditų kokybės užtikrinimo vadove.
Išankstinio tyrimo ataskaita ne vėliau kaip per 10 darbo dienų (išimtiniais atvejais – per kitą viešinimo strategijoje nustatytą terminą) nuo jos pasirašymo dienos oficialiu raštu siunčiama audituojamo subjekto steigėjui, Seimo Audito komitetui, o prireikus ir kitiems subjektams. Rekomenduojame pritaikyti raštų, kurie siunčiami teikiant valstybinio audito dokumentus Seimo Audito komitetui, kitiems komitetams ir Vyriausybės kanceliarijai, šablonus.
Nėra susijusių dokumentų.