Imties dydžio nustatymas atitikties audite

Kontrolės testų imties dydis nustatomas atsižvelgiant į tiriamąją visumą ir įgimtos rizikos vertinimą (1 lentelė).

Priklausomai nuo kontrolės testavimo rezultatų kontrolės patikimumas vertinamas taip:

• jei nebuvo nustatyta neatitikčių – gaunamas kontrolės patikimumas;
• jei buvo nustatyta 1 neatitiktis, bet vis dar norime gauti patikimumą iš vidaus kontrolės, imtį didiname 50 proc. ir testuojame papildomus vienetus – juose nenustačius neatitikčių, gaunamas kontrolės patikimumas;
• jei papildomoje imtyje vėl nustatoma vidaus kontrolės sistemos neatitiktis, toliau vidaus kontrolės testai nebeatliekami, negaunamas kontrolės patikimumas ir atitinkamai suplanuojamos didelės arba vidutinės apimties pagrindinės audito procedūros (detalieji testai ir, jei yra galimybė, analitinės procedūros);
• jei pradinėje imtyje buvo nustatyta dvi ar daugiau neatitikčių, rekomenduojama nepasitikėti vidaus kontrolės sistema.

Kai tiriamoji visuma didelė (daugiau kaip 300 vienetų), imties dydis didelės apimties audito procedūroms apskaičiuojamas naudojantis pateikta formule. Ji parengta su dažniausiai taikomu 95 proc. patikimumo ir 5 proc. paklaidos lygiu.

Imties dydis = tiriamoji visuma * (384,16 / (tiriamoji visuma + 383,16))

Esant poreikiui taikyti kitus patikimumo ir paklaidos lygius, imties dydį galima apskaičiuoti vadovaujantis internete pateikiamomis skaičiuoklėmis.

Jeigu užtenka atlikti mažos arba vidutinės apimties audito procedūras, pagal pateiktą formulę apskaičiuotą imties dydį galime mažinti, bet ne mažiau nei nurodyta 2 lentelėje. Joje pateikti minimalūs imties dydžio reikalavimai, kai atliekama statistinė atranka. Ši lentelė turėtų būti naudojama kaip orientacinė. Auditorius turi nuspręsti, ar vidaus kontrolės testų ir pagrindinių procedūrų atlikimo metu atlikti darbai ir gauti rezultatai yra pakankami, kad būtų pasiektas reikiamas audito patikimumo lygis.

Jei audituojama visuma maža (mažiau nei 300 vienetų) – reikėtų testuoti ne mažiau kaip:

• 10 proc. visumos – mažos apimties pagrindinėms audito procedūroms, bet ne mažiau nei 3 lentelėje nurodyti minimalūs imties dydžiai;
• 30 proc. – vidutinės apimties pagrindinėms audito procedūroms, bet ne mažiau nei 3 lentelėje nurodyti imties dydžiai;
• 50 proc. – didelės apimties pagrindinėms audito procedūroms, bet nemažiau nei 3 lentelėje nurodyti imties dydžiai.

Jeigu atranka atliekama dviem etapais, imties dydis didinamas 20 proc. Kaip atlikti šią atranką pateikta pavyzdyje.

Nestatistinės atrankos metodai paprastai netaikytini, kai reikia gauti pakankamą užtikrinimą.

Jeigu atranka atliekama dviem etapais, imties dydis didinamas 20 proc. Kaip atlikti šią atranką pateikta pavyzdyje.

Nestatistinės atrankos metodai paprastai netaikytini, kai reikia gauti pakankamą užtikrinimą.